向员工借款支付的利息企业所得税前能扣吗？_支出

爱卡网小编 · 发表于 2022-8-16 11:13:00

问

取得的增值税普通发票被列入了虚开发票范围，相关支出可以税前扣除吗？

答

向员工借款支付的利息企业所得税前能扣吗？_支出

根据《国家税务总局关于发布的公告》第十二条、第十三条、第十四条、第十五条的规定，企业在纳税年度内取得虚开的发票，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方换开发票，换开后的发票符合规定的，其对应的支出可以税前扣除。

在汇算清缴期结束后，被税务机关发现取得的发票属于虚假发票的，企业应当在被税务机关告知之日起60日内换开符合规定的发票。

如果企业因不确定因素，当年主动没有进行税前扣除的，待以后年度重新换取符合规定的发票后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，但追补扣除年限不得超过5年。

当然，如果企业在补开、换开发票、其它外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其它外部凭证的，可凭《国家税务总局关于发布的公告》第十四条列明的相关资料证实支出真实性后，其支出允许按规定税前扣除。

问

支付给临时工的工资可以作为计算三项经费扣除限额的基数吗？

答

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

一是按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

二是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其它各项相关费用扣除的依据。

问

初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样，这两个指标的计算方法是一样的吗？

答

初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样。初创科技型企业从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。小型微利企业从业人数和资产总额按照企业全年的季度平均值确定。

问

2018年度购进的二手设备可以一次性税前扣除吗？

答

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）的规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的除房屋、建筑物以外的固定资产，单位价值不超过500万元的，可以享受一次性税前扣除政策。

其中购进的方式限于以货币形式购进或自行建造两种，而“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产。

因此，单位购进的二手设备，只要符合以货币形式购进和单位价值不超过500万元，即可在固定资产投入使用月份的次月一次性税前扣除。

问

公司与另外一家企业共用一块场地进行生产经营，供电公司只给同租另一家企业开具了总的电费发票，公司没有取得发票，这部分电费支出能否税前扣除？

答

根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业与其它企业、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其它企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

问

同时符合高新技术企业与小型微利企业优惠条件的，能同时享受这两项优惠吗？

答

不能。

根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条和《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条的规定，高新技术企业与小型微利企业优惠都是减低税率式的优惠，纳税人同时符合的，由纳税人选择最优惠的执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

问

企业为员工购买雇主责任险的支出能否税前扣除？

答

可以。

根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）的规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。当然这个政策适用于2018年度及以后年度的汇算清缴，以前年度的不能追溯适用。

问

高新技术企业具有资格年度和可享受优惠年度有什么区别？

答

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第二条规定，高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。

而《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第一条规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

举例来说，在政策不发生变化的情况下，A高新技术企业证书注明发证时间为2018年9月17日，有效期3年。则2018年、2019年、2020年、2021年为具备资格年度。而享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2018、2019和2020年。2021年在季度预缴时企业可暂按高新技术企业15%的税率预缴。

如果企业在2021年年底前重新获得高新技术企业证书，其2021年度汇算清缴时可继续享受税收优惠。如未重新获得高新技术企业证书，则2021年汇算清缴时应按25%的税率补缴少缴的税款。

问

公司的贷款利息支出，能否凭银行出具的利息单在税前扣除？

答

根据《国家税务总局关于发布的公告》第九条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，且对方为已办理税务登记的增值税纳税人的，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证，银行的贷款业务属于增值税的应税范围，且银行一般属于办理了税务登记的增值税纳税人，企业的利息支出应当凭银行开具的发票等予以税前扣除。

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