老板名下2家公司，相互之间无息借款5000万元，有哪些税务风险？_企业

爱卡网小编 · 发表于 2022-10-17 12:50:00

原标题：老板名下2家公司，相互之间无息借款5000万元，有哪些税务风险？
我国税法所说的关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业、和其他经济组织：一是在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。二是直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。三是存在其他在利益上相关联的关系。
同一老板名下的两家公司，很明显符合以上定义，在税务上会被认定为关联企业。而一旦被认定为关联企业，税务上就会有相应的处理要求及政策规定。具体在关联企业之间进行无息借款所影响的税收主要是三个：增值税，企业所得税，土地增值税。

老板名下2家公司，相互之间无息借款5000万元，有哪些税务风险？_企业

第1个是增值税。
过去叫营业税，现在已经全面改征增值税了。这种无息借款行为被纳入了增值税的征税范围，应当按规定计税。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，企业向个人股东提供借款，属于将资金贷与他人使用而取得利息收入的贷款服务。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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展开全文 2个是企业所得税。
借出资金的一方虽然表面上并没有收取利息，但是，按照企业所得税的政策规定，借出方也必须计算一笔合理的利息收入，从而会产生应纳税所得。
《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定：“企业与关联方的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税所得额的，税务机关可以按照符合独立交易原则的定价原则和方法进行调整”。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

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第3个是土地增值税。
因为不是直接形成的影响，这恐怕是很多人会忽略的一个方面。
对于借出资金的一方来说，如果他是一家房地产开发企业，还有在开发的项目，利息又需要在土地增值税清算中据实扣除的话，他对外借出资金，这笔钱应当从贷款总额中减除。
对借入资金的一方来说，如果他的房地产开发项目需要进行清算，这笔关联方的借款，不管有没有利息，其利息都不能在土地增值税清算中扣除。土地增值税的税率是很高的，大家在处理关联企业之间资金往来的时候，一定别忘记了土地增值税的问题。