公司关联企业无息借款的一些处理事项，你都知道吗？

爱卡网小编 · 发表于 2022-10-17 12:45:00

新的一周到来，我们来分享一下这个问题--
公司关联企业无息借款，期限跨年，会计上作其他应收款科目，年底是否需转回借款？免增值税，是否免所得税？在汇算清缴如何处理？

公司关联企业无息借款的一些处理事项，你都知道吗？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知（财税[2019]20号）第三条规定，自2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
第十五条规定，企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知》(国税发[2009]2 号)第三十条和国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告 2017 年第 6 号）第三十八条都规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。
根据上述规定，该公司向其他单位或者个人无偿提供的服务，如果不是集团企业借款需要视同销售服务，按银行同期同类贷款利率计算利息缴纳增值税。该公司提供的是无偿服务，未收取利息，根据企业所得税也是需要视同销售的，但是关联企业之间不减少税负理论上不调整，但是实务中借款还是有些争议，建议企业所得税还是和咱们税局沟通。

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