集团内部借款利息扣除:集团内部借款利息是否收税求大神帮助

爱卡网总监 · 发表于 2020-2-28 03:52:23

集团内部借款利息是否收税求大神帮助

息如何进行避税处理?48甲公司(母公司)和乙公司(全资子公司)是关联公司，乙公司于2004年1月1日向甲公司借款500万元，双方协议规定，借款期限一年，年利率10％，乙公司于2004年12月31日到期时一次性还本付息550万元。乙公司实收资本总额600万元。已知同期同类银行mgc利率为8％，金融保险业营业税税率8％，城市维护建设税税率按7％，教育费附加征收率按3％。乙公司当年“财务费用”账户列支甲公司利息50万元，允许税前扣除的利息为：调增应纳税所得额26万元。假设乙公司2000年利润总额200万元，所得税税率33％，不考虑其他纳税调整因素，乙公司当年应纳企业所得税额：乙公司支付利息50万元，甲公司得到利息50万元，由于是内部交易，对甲、乙公司整个利益集团来说，既无收益又无损失。因为甲、乙公司均是独立的企业所得税纳税人，税法对关联企业利息费用的mgc，使乙公司额外支付了8．58(26×33％)万元的税款。而甲企业收取的50万元利息还须按照“金融保险业”税目缴纳8％的营业税和相应的城市维护建设税以及教育费附加，合计金额4．4[50×8％×(1+7％+3％)]万元。对整个集团企业来说，合计多纳税费=4．4×(1—33％)+8．58=11．53(万元)情况一：将甲公司借款500万元给乙公司，改成甲公司向乙公司增加投资500万元。乙公司就无需向甲公司支付利息，如果甲公司适用所得税税率与乙公司相同，从乙公司分回的利息无需补缴税款。如果甲公司所得税税率高于乙公司，乙公司可以保留盈余不分配，这样甲公司也就无需补缴所得税。如果甲、乙公司存在购销关系，当乙公司需要借款时，甲公司可以支付预付账款500万元给乙公司，让乙公司获得一笔“从而排除了关联企业借款利息扣除的mgc。如果甲公司生产的产品作为乙公司的原材料，甲公司可以采取赊销方式销售产品，将乙公司需要支付的应付账款由甲公司作为“挂账，这样乙公司同样可以获得一笔“属于商业信用筹资。关联企业双方按正常售价销售产品，应收账款”预付账款”是否加收利息，可以由企业双方自愿确定，税法对此并无特别规定。

集团内企业借款利息可否税前扣除

新税法及其实施条例明确企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类mgc利率计算的数额的部分准予税前扣除，且从其关联方接受的债权性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除关于利息支出的规定问题

企业所得税税前扣除关于利息支出的相关规定如下：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类mgc利率计算的数额的部分。二、特殊规定（一）企业向自然人借款的利息支出国税函[2009]777号文有如下规定：1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及财税[2008]121号文规定的条件，计算企业所得税扣除额。2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类mgc利率计算的数额的部分，（二）、企业接受关联方债权性投资的利息支出财税[2008]121号文有如下规定：1、在计算应纳税所得额时，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，企业实际支付给关联方的利息支出，2、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。其实际支付给关联方的利息支出，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。4、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。（三）、由于投资者投资未到位而发生的利息支出国税函[2009]312号文有如下规定：关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额?企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和?（四）、房地产开发企业的利息支出1、国税发[2009]31号文第二十一条有如下规定。（1）、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用：可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除，企业借款构建或者生产的存货中。

集团内部企业之间借贷需要缴纳增值税吗

企业所得税实施条例中第四十九条“非银行企业内部营业机构之间支付的利息不得扣除”非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为：本身是同一法人内部的交易行为，不宜作为收入和费用体现，由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义，这部分不得扣除的费用，不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，如果不允许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后。

【所得税】关于企业间借款形成的资金占用费能否税前扣除的问题

企业所得税实施条例中第四十九条“非银行企业内部营业机构之间支付的利息不得扣除”。其释义中做了如下解释：非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流动，不宜作为收入和费用体现;另外，由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税，要求同一法人的各分支机构汇总纳税，即取得利息收入的营业机构作为收入，支付利息的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵消，在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这部分不得扣除的费用，不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其成本和费用的支出，主要就体现为利息，如果不允许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内营业机构之间支付的利息扣除，相应获取这部分利息的其他银行企业内营业机构就将这部分利息作为收入，两者相抵，并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。你公司是子公司，是独立法人，不属于非银行企业内部营业机构，不适用这条规定。

集团成员企业向财务公司支付利息企业所得税如何扣除?有规定吗？

国税发2009年[31号]第二十一条（二）企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件。

企业所得税中企业相关联企业借款的利息指出如何扣除

应该分为企业借款资金和企业自有资金：企业借款资金，对于集团公司内部的资金借贷是可以在一定条件下允许扣除的。

关联企业间融资利息支出怎样做纳税调整

企业大量利息支出不能在税前抵扣，银行向母公司收取利息后，利息支出如何入账关于统借统还mgc业务征税问题，《国家税务总局关于mgc业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13号）规定，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托mgc业务，从mgc企业收取mgc利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还mgc后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还mgc合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，由企业集团统一归还金融机构的业务。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十一条规定，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的。