贷款减值准备怎么算（《企业会计准则》已减值贷款是根据什么确定的？）

爱卡网小编 · 发表于 2020-12-26 23:51:21

什么是贷款减值准备
单说来，贷款减值准备也就业银抵御贷款风险而提取于弥补银行到期不能收回的贷款的准备金，就是银行放贷给客户后收不回来的坏账准备。
　　比如，银行贷款给客户3000万，客户拿到这笔钱后，由于环境变化或者经营不善等原因，导致无法按时偿还这笔款项，此时银行就要按照预计能收回的金额与原贷款金额之差计提贷款减值准备。
　　贷款减值准备意义：1.满足政策要求：这部分资产仍归银行所有，而不是商业银行将实际失去这部分资产的财产权。2.调节利润：少数银行为完成总行业绩要求，通过增加贷款损失准备，从而使营业支出增加，进而调节利润。实际上“隐藏”了银行的经营利润，对银行经营的实质利润并无任何影响。
贷款的减值如何确定？
资产减值损失是指企业根据《资产减值准则》等计提各项资产减值准备时形成的或有损失。如计提的坏账准备，存货跌价准备和固定资产减值准备等形成的损失。它一旦确认以后，就不能再进行修改了。
　　企业在对资产进行减值测试并计算确定资产的可收回金额后，如果资产的可收回金额低于账面价值，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产的账面价值是指资产成本扣减累计折旧(或累计摊销)和累计减值准备后的金额。
　　资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。比如，固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定资产的账面价值(扣除预计净残值)为基础计提每期的折旧额。
　　资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。资产报废、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、通过债务重组抵偿债务等符合资产终止确认条件的，企业应当将相关资产减值准备予以转销。

如何计算计提了减值准备的贷款的收益如下题（CPA会计教材例2-13）
1）20×5年，XYZ银行从A公司收到贷款利息：
20×5年1月1日，发放贷款：借：贷款——本金 15 000 000
贷：吸收存款 15 000 000
20×5年12月31日，确认并收到贷款利息
借：应收利息 1 500 000 : ?2 c. i( \2 T
贷：利息收入 1 500 0004 @1 L2 l1 Q) V8 S& B
借：存放同业 1 500 000
贷：应收利息 1 500 000
（2）20×6年12月31日，因A公司经营出现异常，XYZ银行预计难以及时收到利息。其次，XYZ银行根据当前掌握的资料，对贷款合同现金流量重新作了估计。具体如表2–4、表2–5所示。
表2–4贷款合同现金流量金额单位：元
时间
未折现金额
折现系数
现值
20×7年12月31日
1 500 000
0.9091
1 363 650
20×8年12月31日
1 500 000
0.8264
1 239 600
20×9年12月31日
1 500 000
0.7513
1 126 950
2×10年12月31日
16 500 000
0.6830
11 269 500
小计
21 000 000
－
14 999 700
表2–5 新预计的现金流量金额单位：元
时间
未折现金额
折现系数
现值
20×7年12月31日
0
0.9091
0
20×8年12月31日
10 000 000
0.8264
8 264 000
20×9年12月31日
2 000 000
0.7513
1 502 600
2×10年12月31日
0
0.6830
0
小计
12 000 000
－
9 766 600
20×6年12月31日，确认贷款利息：0 `: c5 _9 d- ?$ p6 {. ~7 p
借：应收利息 1 500 000 8 q/ a* p' X1 k4 \. p3 S1 E9 O# C
贷：利息收入 1 500 000
20×6年12月31日，XYZ银行应确认的贷款减值损失
=未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值
=（贷款本金―应收未收利息）－新预计未来现金流量现值
=16 500 000―9 766 600=6 733 400（元）
相关的账务处理如下：
借：资产减值损失 6 733 400 ) ] h7 K. t) v
贷：贷款损失准备 6 733 400
借：贷款——已减值 16 500 000 4 @' F: Q0 o3 A) `
贷：贷款——本金 15 000 000" f# I1 D& X( k* Z& K
应收利息 1 500 000
（3）20×7年12月31日，XYZ银行预期原先的现金流量估计不会改变：
确认减值损失的回转=9 766 600×10%=976 660（元）
相关的账务处理如下：; m& {3 i0 A3 P0 l) o F
借：贷款损失准备 976 660
贷：利息收入 976 660
据此，20×7年12月31日贷款的摊余成本=9 766 600+976 660=10 743 260（元）
（4）20×8年12月31日，XYZ银行预期原先的现金流量估计不会改变，但20×8年当年实际收到的现金却为9 000 000元。
相关的账务处理如下：
借：贷款损失准备 1 074 326 1 w, N( J+ `% j6 C9 T, P1 I6 s
贷：利息收入 1 074 326
借：存放同业 9 000 000 : K' b& m7 o4 C+ r2 X
贷：贷款——已减值 9 000 000
借：资产减值损失 999 386
贷：贷款损失准备 999 386
注：20×8年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=10 743 260―1 074 326=9 000 000=2 817 586（元〕。由于XYZ银行对20×9年及2×10年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备=2 817 589－1 818 200=999 386（元）。相关计算如表2–6所示。
表2–6现值计算金额单位：元
时间
未折现金额
折现系数
现值
20×9年12月31日
2 000 000
0.9091
1 818 200
2×10年12月31日
0
0.8264
0
小计
2 000 000
1 818 200
（5）20×9年12月31日，银行预期原先的现金流量估计发生改变，预计2×10年将收回现金1 500 000元；当年实际收到的现金为1 000 000元。相关账务处理如下：
借：贷款损失准备 181 820 " @4 O9 q! c+ V7 C+ E; t5 j/ W" F* I
贷：利息收入 181 820) T7 w Z; V2 n$ D8 `" R. d# U
借：存放同业 1 000 000
贷：贷款——已减值 1 000 000* d! x4 n2 b7 d" G. N! \. q
借：贷款损失准备 363 630
贷：资产减值损失 363 630
注：20×9年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=1 818 200+181 820－1 000 000=1 000 020（元）。因此，应调整的贷款损失准备=1 000 020－1 363 650=–363 630（元）。其中，1 363 650元系2×10年将收回现金1 500 000元按折现系数0.9091进行折现后的结果。
（6）2×10年12月31日，XYZ银行将贷款结算，实际收到现金2 000 000元。相关账务处理如下：
借：贷款损失准备 136 365 ! z+ }$ n+ k6 ~- D
贷：利息收入 136 365
借：存放同业 2 000 000 ! J# f$ O/ m! H1 v1 C1 O
贷款损失准备 4 999 985
贷：贷款——已减值 6 500 000: d+ n# ]0 C( D- O* }" r
资产减值损失 499 985
《企业会计准则》已减值贷款是根据什么确定的？
开。。。麻

贷款减值之后的摊余成本的计算
除可供出售金融资产外基是用这个公式算的期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收本金-本期收回的利息-本提的减值准备
在资产发生减值后减值后的金额就是下一期期初的摊余成本

炸裂系，任意花户大花户，只要22~55岁有身

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