案例详解短期借款利息测算出现差异的10个原因

爱卡网小编 · 发表于 2022-10-31 16:55:00

短期借款，在很多企业很常见，特别是规模比较大的企业，而对于短期借款增加及减少、利息支出，审计人员一般需要做以下审计程序：
1、检查短期借款的增加、减少：对年度内增加、减少的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
2、复核短期借款利息：根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整。
我们直接以一个简单的例子来对短期借款利息测算进行：
项目组成员做A公司2017年的年报审计，A公司规模较大，2017年账上记录的借款较多（为方便问题，下文以一笔借款为例子进行）
借款合同信息如下：
合同号：******
借款人：A公司
贷款人：B银行
贷款金额：100,000,000.00元（即1亿元）
贷款年利率：4.35%（固定利率）
合同约定借款开始日：2017年9月26日
合同约定借款到期日：2018年9月25日
贷款方式：信用借款
还本付息方式：按月付息，到期一次还本
结息日：每个月20日
案例详解短期借款利息测算出现差异的10个原因

2017年，企业财务账上记录的该笔借款对应的“财务费用-利息支出”金额合计为1,027,083.33 元。
在检查了借款合同后，项目组成员开始对该笔借款进行利息测算，根据借款本金1亿元，借款年利率4.35%和借款天数97天，测算得到由本笔借款2017年产生的利息支出=100,000,000.00*4.35%/360*97=1,172,083.33元。
注1：借款利息测算的时候，借款日利率一般=年利率/360天。
注2：银行结息日一般都为20日，这意味着每个月（或每季度/每半年度最后一个月）的20日，借款人就要付一次利息，而并非每个月（每季度/每半年度最后一个月）的月底或款项到账后的一个月（或款项到账后的每季度/每半年度最后一个月）才付一次利息。
案例详解短期借款利息测算出现差异的10个原因

注3：贷款利息计算天数原则是算头不算尾。以上面的借款为例，如果收到银行的贷款时间是2017年9月26日，还款时间是2018年9月25日，则2017年9月26日那一天就开始计提利息了，2018年9月25日还款那一天不算利息。此外，由于银行的结息日为20日，故在归还贷款本金前的每个结息日（如2017年12月20日），结息日那一天也需要计提利息。
注4：上述案例测算的利息天数97天，就是2017年9月26日到2017年12月31日的天数，包含2017年9月26日、2017年12月31日这两天。
案例详解短期借款利息测算出现差异的10个原因

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