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母子公司无息借款，你交增值税了吗？

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爱卡网小编

发表于 2022-7-29 11:40:00 | 只看该作者 |只看大图 |阅读模式

2、企业集团的借款利息增值税优惠政策

【财政部2019年20号】文件第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

案例1：甲公司为集团A企业（根据《企业集团登记管理暂行规定》设立）的子公司，在公司经营发展过程中，由于资金短缺向集团内的乙公司，借款200万元，合同约定无息借款，双方达成一致后签订借款协议。就甲公司的借款行为，乙公司是否需要视同销售缴纳增值税？

案例分析：

根据财税2019年20号文件规定，乙公司不需要视同销售缴纳增值税的，20号文件明确规定对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。甲公司与乙公司都属于A集团下的内部子公司，符合免税条件。另一种情况如果是甲公司的借款对象直接是A集团也是符合此政策的规定，免征增税。

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案例2：丙公司由于业务扩张需要，业务人员去工商局办理新的丁公司。丁公司为丙公司的全资子公司，公司成立经营需要，于是丁公司向丙公司借款150万元，在借款合同中未约定借款利息。对于此行为是否需要视同销售缴纳增值税？

案例分析：

丁公司向其母公司借款行为需要视同销售处理，（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：母公司无偿借款给子公司使用,不收取利息的需要视同销售按贷款服务缴纳增值税,利息收入按银行同期同类贷款利率计算。本案例与上述案例最大的区别就是一个需要视同销售，另一个按政策不需要视同销售，由此可见，财税2019年20号文件仅仅给予了企业集团内才有此特权，其他非企业集团的关联企业、关系企业之间的资金借贷，仍视同销售要缴纳增值税。

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