贷款的减值（贷款的减值如何确定）

爱卡网小编 · 发表于 2021-8-23 12:51:28

贷款-已减值
资产负债表日，确定贷款发生减值，借资产减值损失，贷贷款损失准备，同时，借贷款-已减值，贷贷款。确定利息收入，借贷款损失准备，贷利息收入。冲减的是贷款损失准备。。。
贷款为什么会减值
是确认贷款收不回来的部分,在新的会计准则中新增了一个科目，贷款——已减值是用来反映在本金中有多少是发生了减值的，这是一个明细科目。在金融资产中，确认减值损失：未来的现金流量低于计提减值准备前的摊余成本，差额要确认贷款损失准备。贷款减值后，贷款下设所有的明细账都需要转入一个新的明细账“贷款——已减值”。这是确认减值损失和减值实际发生的区别
关于贷款减值的帐务处理，以一例说明
我的理解是：存货、应收帐款发生跌价准备和坏账准备之所以这样计提减值损失，是因为它们用的是账面余额确认的减值（所谓账面余额是没有扣除减值的金额，账面价值=账面余额-坏账准备），而贷款确认减值时用的是摊余成本，也就是我们说的账面价值，因此，现在确认的这30万元减值损失是新增的，而不是累计的。这个是我的个人理解，有错误的地方，请帮我修正。谢谢
贷款的减值如何确定
申请贷款建议通过正规渠道：例如农行，网捷贷定义是指农业银行现金方式向符合特定条件的农业银行个人客户发放的，由客户自助申请、快速到账、自动审批、自助用信的小额消费贷款。申请条件（一）基本条件 1.年满18周岁且不超过60周岁，具有中华人民共和国国籍、具有完全民事行为能力。 2.持有合法有效身份证件。 3.我行电子银行客户，且持有我行颁发的安全认证工具。（目前只支持二代K宝客户） 4.信用状况良好， 5.不存在未到期的“网捷贷”贷款额度，不存在未结清的“网捷贷”贷款余额。 6.收入稳定，具有按期偿还信用的能力。 7.贷款用途合理、明确
申请网捷贷贷款额度为3000元—30万元；贷款额度有效期为30天，借款人需在额度有效期内使用贷款，贷款额度不可循环申请、审批、放款几分钟以内就可以完成。
贷款——已减值是什么科目
贷款——已减值是什么科目——贷款减值准备
「贷款减值准备」是银行放贷后，因应市场环境变化、客户还债情况、贷款五级分类等，为所借出款项作出坏帐准备。中国银监会目前对内地银行就贷款减值准备占贷款余额比例，没有硬性要求，但一般不低于贷款余额的1%。
如何计提贷款减值准备
什么是委托贷款减值准备
委托贷款减值准备就是企业在期末应按照委托贷款本金与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于本金的差额，计提委托贷款减值准备。在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额，并入短期投资或长期债权投资项目。
委托贷款减值准备的会计处理
依照《企业会计制度》，“委托贷款”科目核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。在期末，企业应对委托贷款本金进行全面检查，按照委托贷款本金与可收回金额孰低法计提相应的减值准备。在计提减值准备当期，税法并不认可，此时差异产生。但税法又规定：企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前扣除。也就是说，计提减值准备形成的差异在税法规定的条件发生时获得转回。因此，委托贷款减值准备也是时间性差异。会计处理如下：
1、期末计提委托贷款减值准备
递延税款借项=本期应计提额×适用的所得税税率
借：递延税款(递延税款借项)
贷：应交税金——应交所得税
2、期末冲回委托贷款减值准备
递延税款贷项=本期冲回额×适用的所得税税率
借：应交税金——应交所得税
贷：递延税款(递延税款贷项)
3、收回贷款，同时结转已计提的委托贷款减值准备
转回的递延税款=结转的委托贷款准备×适用的所得税税率
借：应交税金——应交所得税
贷：递延税款(转回的递延税款)
贷款发生减值后确认的利息收入冲减贷款损失准备这里不理解，可以举一个贷款减值的完整例子的做法吗？
下面的例题对贷款的核算比较完整，您看一下：

【例题·计算分析题】20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
　　（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
　　（2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素发现该贷款存在减值迹象采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
　　（3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
　　（4）20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
　　EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。

　　（5）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
　　（6）20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
　　（7）20×7年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。
　　（8）20×8年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。
　　假定不考虑其他因素，EFG银行的账务处理如下：
[答疑编号m020506：针对该题提问]
『正确答案』
　　（1）发放贷款：
　　借：贷款——本金　　　　　　　　　100 000 000
　　　　贷：吸收存款　　　　　　　　　　　100 000 000
　　（2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　2 500 000
　　　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　2 500 000
　　借：存放中央银行款项（或吸收存款）　2 500 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　2 500 000
　　（3）20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　 10 000 000
　　　　贷：贷款损失准备　　　　　　　　　 10 000 000
　　借：贷款——已减值　　　　　　　　100 000 000
　　　　贷：贷款——本金　　　　　　　　　100 000 000
　　此时，贷款的摊余成本＝100 000 000－10 000 000＝90 000 000（元）
　　（4）20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元：
　　借：存放中央银行款项（或吸收存款）　1 000 000
　　　　贷：贷款——已减值　　　　　　　　　1 000 000
　　按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入＝90 000 000×10%/4＝2 250 000（元）
　　借：贷款损失准备　　　　　　　　　　2 250 000
　　　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　2 250 000
　　此时贷款的摊余成本＝90 000 000－1 000 000＋2 250 000＝91 250 000（元）
　　（5）20×7年4月1日，收到抵债资产：
　　借：抵债资产　　　　　　　　　　　85 000 000
　　　　营业外支出　　　　　　　　　　 6 450 000
　　　　贷款损失准备　　　　　　　　　 7 750 000
　　　　贷：贷款——已减值　　　　　　　　99 000 000
　　　　　　应交税费　　　　　　　　　　　　 200 000
　　（6）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元：
　　借：存放中央银行款项　　　　　　　　800 000
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　800 000
　　确认抵债资产跌价准备＝85 000 000－84 000 000＝1 000 000（元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　1 000 000
　　　　贷：抵债资产跌价准备　　　　　　　1 000 000
　　（7）20×7年12月31日，确认抵债资产租金等：
　　借：存放中央银行款项　　　　　　　1 600 000
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　1 600 000
　　确认发生的维修费用200 000元：
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　200 000
　　　　贷：存放中央银行款项等　　　　　　　200 000
　　确认抵债资产跌价准备＝84 000 000－83 000 000＝1 000 000（元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　1 000 000
　　　　贷：抵债资产跌价准备　　　　　　　1 000 000
　　（8）20×8年1月1日，确认抵债资产处理：
　　借：存放中央银行款项　　　　　　83 000 000
　　　　抵债资产跌价准备　　　　　　 2 000 000
　　　　营业外支出　　　　　　　　　 1 500 000
　　　　贷：抵债资产　　　　　　　　　　85 000 000
　　　　　　应交税费　　　　　　　　　　 1 500 000

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