冲贷款利息（关于利息收入冲减贷款损失准备的问题~）

爱卡网小编 · 发表于 2020-12-27 08:18:22

贷款发生减值后确认的利息收入冲减贷款损失准备这里不理解，可以举一个贷款减值的完整例子的做法吗？
下面的例题对贷款的核算比较完整，您看一下：

【例题·计算题】20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
　　（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
　　（2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素发现该贷款存在减值迹象采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
　　（3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
　　（4）20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
　　EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。

　　（5）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
　　（6）20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
　　（7）20×7年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。
　　（8）20×8年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。
　　假定不考虑其他因素，EFG银行的账务处理如下：
[答疑编号m020506：针对该题提问]
『正确答案』
　　（1）发放贷款：
　　借：贷款——本金　　　　　　　　　100 000 000
　　　　贷：吸收存款　　　　　　　　　　　100 000 000
　　（2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　2 500 000
　　　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　2 500 000
　　借：存放中央银行款项（或吸收存款）　2 500 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　2 500 000
　　（3）20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　 10 000 000
　　　　贷：贷款损失准备　　　　　　　　　 10 000 000
　　借：贷款——已减值　　　　　　　　100 000 000
　　　　贷：贷款——本金　　　　　　　　　100 000 000
　　此时，贷款的摊余成本＝100 000 000－10 000 000＝90 000 000（元）
　　（4）20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元：
　　借：存放中央银行款项（或吸收存款）　1 000 000
　　　　贷：贷款——已减值　　　　　　　　　1 000 000
　　按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入＝90 000 000×10%/4＝2 250 000（元）
　　借：贷款损失准备　　　　　　　　　　2 250 000
　　　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　2 250 000
　　此时贷款的摊余成本＝90 000 000－1 000 000＋2 250 000＝91 250 000（元）
　　（5）20×7年4月1日，收到抵债资产：
　　借：抵债资产　　　　　　　　　　　85 000 000
　　　　营业外支出　　　　　　　　　　 6 450 000
　　　　贷款损失准备　　　　　　　　　 7 750 000
　　　　贷：贷款——已减值　　　　　　　　99 000 000
　　　　　　应交税费　　　　　　　　　　　　 200 000
　　（6）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元：
　　借：存放中央银行款项　　　　　　　　800 000
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　800 000
　　确认抵债资产跌价准备＝85 000 000－84 000 000＝1 000 000（元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　1 000 000
　　　　贷：抵债资产跌价准备　　　　　　　1 000 000
　　（7）20×7年12月31日，确认抵债资产租金等：
　　借：存放中央银行款项　　　　　　　1 600 000
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　1 600 000
　　确认发生的维修费用200 000元：
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　200 000
　　　　贷：存放中央银行款项等　　　　　　　200 000
　　确认抵债资产跌价准备＝84 000 000－83 000 000＝1 000 000（元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　1 000 000
　　　　贷：抵债资产跌价准备　　　　　　　1 000 000
　　（8）20×8年1月1日，确认抵债资产处理：
　　借：存放中央银行款项　　　　　　83 000 000
　　　　抵债资产跌价准备　　　　　　 2 000 000
　　　　营业外支出　　　　　　　　　 1 500 000
　　　　贷：抵债资产　　　　　　　　　　85 000 000
　　　　　　应交税费　　　　　　　　　　 1 500 000
关于利息收入冲减贷款损失准备的问题~
按责发生制的，在结息当期由于资未，需按照及利率同时确息及收入，但并未、也无法收到利息，故不能计入存款或应收利息，暂挂贷款损失准备；在真正处理不良贷款时，要冲减对应的贷款损失准备，这部分利息收入差额就少冲减对应已暂挂部分，此时暂挂部分计入损益表科目营业外收入，其实是个时间差的问题。
用公积金大额冲贷利息怎么算
先现金交一个月利息，冲完大额，重新计算利息

贷款利息收入的确认
金融提供贷款收取的利息在确认利息收入缴得税时应根据《国家税务总局关于金融企款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）的规定，分三种情况：1、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现。2、属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。3、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

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