关于个人所得税：一文来读懂!（附最新税目税率）

爱卡网小编 · 发表于 2022-6-12 16:35:00

关于个人所得税：一文来读懂!（附最新税目税率）

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这篇文章我们来系统地讲讲个人所得税那回事，我会带大家从头到尾了解个税的所有税目、税率。

1. 工资、薪金所得

是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

税率表如下：

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计算公式：
应纳税额=（月工资、薪金所得-5 000-个人承担的三险一金-专项扣除）*适用税率-速算扣除数=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

其中，应纳税所得额=月工资、薪金所得-5 000-个人承担的三险一金-专项扣除个人承担的三险一金没啥好多说的，我们简单介绍一下专项扣除。

六项专项扣除包括：子女教育专项扣除、继续教育专项扣除、大病医疗专项扣除、房贷款利息专项扣除、租房租金专项扣除、赡养老人专项扣除。

子女教育专项扣除：

纳税人的子女处于学前或者接受全日制学历教育支出，可以按每个子女每月1 000元的标准进行定额扣除。

子女年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段。学历教育包括义务教育（小学、初中），高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育），高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生教育、博士研究生教育）。

父母可以选择可以选择由其一方按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

继续教育专项扣除：

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）的教育期间不得超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得证书的当年，按照3 600元标准定额扣除。

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个人接受本科及以下学历的（学位）继续教育的，符合规定扣除标准的，可以选择由父母或本人扣除。

大病医疗专项扣除：

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医疗费用，扣除医保报销后个人负担的部分累计超过15 000元部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣缴。

纳税人发生的医疗费用支出可以选择由本人扣除，或者配偶扣除；未成年子女发生的医疗费用可以选择由其父母一方扣除。

房贷款利息专项扣除：

纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或配偶购买的中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准扣除，扣除期限最多不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。

住房租金专项扣除：

纳税人在主要工作城市没有住房而发生的住房租金支出，可按以下标准扣除：

（1）直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元；
（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口不超过100万（含100万）的城市，扣除标准为每月800元。

赡养老人专项扣除：

（1）纳税人为独生子女的，按照每月2 000元标准定额扣除；
（2）纳税人为非独生子女的，由其兄弟姐妹分摊每月2000元的标准，每人分摊的额度不得超过1000元。可由赡养人均摊或按约定分摊，也可由被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优于约定分摊具体分摊方法和额度在第一个纳税年度内不得变更。

我们来举个例子

老王是生煎包公司员工，每月工资为15 000元，每月个人需要承担的三险一金为2500元，其他专项扣除包括：子女教育经费1 000元/月，房贷1 000元/月，赡养老人2 000元/月。

按照现行个人所得税：

应纳税所得额=每月工资-每月个人承担三险一金-子女教育经费专项扣除-房贷专项扣除-赡养老人专项扣除=15000-2500-1000-1000-2000=8500元

适用的税率为10%，210

则应缴纳的个人所得税=8500*10%-210=640元

2. 劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

简单地来说，劳务报酬所得是区别于雇佣关系的所得。

举个例子，老王是生煎包公司的员工，他在生煎包公司进行的职业技能培训演讲，属于他的本职工作，不属于劳务报酬范围。因为老王是个名牌讲师，在业界享有很高的知名度，小笼包公司邀请他在业余时间进行一些商业演讲活动并提供相应报酬，由于小笼包公司与老王不是雇佣关系，因此，老王在这些商业演讲活动中取得的报酬应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

税率表如下：

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计算公式：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

*从2019年起劳务报酬所得并入综合所得汇算清缴，上述公式仅适用于预缴个税

这里的应纳税所得额是指：

（1）每次收入不超过4 000元的，以每次收入减去费用800元为应纳税所得额；

（2）每次收入超过4 000元的，以每次收入减除20%为应纳税所得额

3. 稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

这里的稿酬所得也要区分雇佣关系。举个例子，老李是期刊娱乐百分百的记者，他的日常工作是在期刊上发布八卦文章，但是老李是个有情怀的人，他在业余时间在小说之声杂志上发布一些散文和短篇小说，这里的八卦文章收入是工资薪金所得，而散文和短篇小说所得是稿酬所得。

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同时，要注意，出版、发表所得区别于所有权所得，如果老李将短篇小说出版为合集，属于稿酬所得，如果老李将短篇小说手稿原件拍卖给粉丝，则属于特许权使用费所得。

稿酬所得个人所得税计算公式：

原计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）

原税率表如下：

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这里的应纳税所得额是指：

（1）如果每次收入不足4 000元，则为收入-800；

（2）如果每次收入在4 000元以上，则为收入*（1-20%）

*从2019年起劳务报酬所得并入综合所得汇算清缴，上述公式仅适用于预缴个税

预缴税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）*20%

4. 特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

税率表如下：

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计算公式：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

*从2019年起劳务报酬所得并入综合所得汇算清缴，上述公式仅适用于预缴个税

这里的应纳税所得额是指：

（1）每次收入不超过4 000元的，以每次收入减去费用800元为应纳税所得额；
（2）每次收入超过4 000元的，以每次收入减除20%为应纳税所得额

综合所得计算标准：

上述工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权转移费所得，自2019年起全部按次预缴，年度终了并入综合所得汇算清缴，个人所得税多退少补。

扣除标准：

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*这里的全年应纳税所得额和速算扣除数都是在按月预缴的工资、薪金所得的基础上乘以12。

计算公式：
应纳个人所得税=（全年工资-5000*12-个人承担的三险一金-其他专项扣除+劳务报酬应纳税所得额+稿酬应纳税所得额+特许权使用费应纳税所得额）*适用税率-速算扣除数

举个例子，

假设上述例子中的老王为小笼包公司兼职，每月劳务报酬为5000元，其他条件不变

则按照劳务报酬所得每月需要预缴个人所得税：5000*（1-20%）*20%=800元

其中应纳税所得=5000*（1-20%）=4000元

全年需要预缴的个税：800*12=9600元

在将劳务报酬所得纳入综合所得一并汇算清缴前：

老王需要缴纳个税：640*12+9600=17280元

在将劳务报酬所得纳入综合所得一并汇算清缴后：

全年应纳税所得额=8500*12+4000*12=150000元

适用税率20%，速算扣除数16920

全年应纳个人所得税=150000*20%-16920=13080元

对于老王来说，并入综合所得可以退税4200元，也就说相比以前节税了，喜大普奔！

5. 经营所得

经营所得包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。

个人、其他个人、个体工商户的生产、经营所得主要包括以下几个方面的内容：

（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

（二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

计算公式：

1. 没有综合所得的：

应纳税额=[(收入总额-成本-费用-损失)x分配比例-60 000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-准予扣除的捐赠]x适用税率-速算扣除数

2. 有综合所得的：

应纳税额=[(收入总额-成本-费用-损失)x分配比例-准予扣除的捐赠]x适用税率-速算扣除数

划重点，对于有综合所得的个人，由于其60 000/年的费用扣除标准、专项扣除等已经在计算综合所得时已经扣除，因此其就经营所得计算缴纳个人所得税时，不再重复扣除。

税率表如下：

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6. 利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年 10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。

红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

计算公式：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%

7. 财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%

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这里的应纳税所得额是指：

每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额

8. 财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

计算公式：应纳税额=应纳税所得额*20%

9. 偶然所得

偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。

个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10 000元的，免征个人所得税，超过10 000元的，应以全额按偶然所得项目计税。

偶然所得（超过10 000元的），需要全额作为计税依据缴纳个人所得税，税率为20%。

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写在最后：

微微我一直相信一句话：温故而知新，可以为师矣。我们每个人的经历和经验都有限，但只要愿意分享、温故、知新，每个人都能成为别人的老师和学生，哪怕我们不完美。我做自媒体的初心在于和大家分享交流，微微本人也有很多不完美的地方，但我真心实意地想要把自己的心得分享给大家，我也真心接受大家的指点，如果有任何错漏欢迎大家指正，但不接受任何以指点为名的指指点点。

微微为此花了很多的时间和精力，有的时候真的感觉写文章很累很累，如果你喜欢请点个赞支持一下哦，也欢迎关我的公众号小猴100，和我一起探讨财会知识。

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