非股东借款利息:企业非股东个人借款长期不还，税务局要计征所得税合法吗？

企业非股东个人借款长期不还，税务局要计征所得税合法吗？

股东或员工向公司借款，公司向其他单位或个人借款，长期不归还，不需要缴纳个人所得税。相关规定《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款。

企业非股东个人借款长期不归还，税务局要计征所得税，这有什么依据吗？

如果与企业无关的人借款征收个人所得税无据，但要属于利益相关人（股东、员工或股东的亲属等利益相当人）借款长期不归还归还的应当征收个人所得税。但税务征收机关通过推论可以确定为利益相关人，凭白无故的企业会借给其数额较大的款项吗？征收依据（征税政策规定）：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款“其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，（二）国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知（国税发【2005】120号）第35条第（四）项规定。加强个人投资者从其投资企业借款的管理”对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款：（三）财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复（财税[2008]83号）文件第一条第（二）项规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定。不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用“其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税，投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员。

注册资本未到位股东借款利息可税前扣除吗

其本金计入往来账目，支付的利息应该计入财务费用。可以计入财务费用 但税法规定非金融企业借非金融企业的借款利息，才可以税前扣除。

公司与非金融机构借款产生的利息能纳入财务费用吗？

公司向个人借款，其本金计入往来账目，支付的利息应该计入财务费用。 可以计入财务费用 但税法规定非金融企业借非金融企业的借款利息，在不高于同期银行mgc利息，才可以税前扣除，超过部分不允许税前扣除，需要年末进行税务调整。另还需代扣代缴个人的营业税及个人所得税（20%）。

股东借款计算的利息收入 是非经常性损益吗

冲减财务费用

企业向股东借款税法上有何规定

企业所得税法规定，企业向股东借款利息符合以下条件的可以税前扣除：1、借款金额与权益性投资比例不超过2:1（金融企业为5:2、利率不超过同期银行mgc利率。一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类mgc利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。企业mgc是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构按照规定利率和期限的一种借款方式。企业的mgc主要是用来进行固定资产购建、技术改造等大额长期投资。目前企业mgc可分为：流动资金mgc、固定资产mgc、信用mgc、担保mgc、股票质押mgc、外汇质押mgc、单位定期存单质押mgc、黄金质押mgc、银团mgc、银行承兑汇票、银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、买方或协议付息mgc贴现、有追索权国内保理、出口退税账户托管mgc。信用mgc信用mgc是指银行以借款人的信誉发放的mgc，借款人不需要提供担保。是指mgc期限在5年（不含）以上的mgc。固定资产固定资产mgc是指银行向借款人发放的用于固定资产项目投资的中长期mgc。按mgc用途分为基本建设mgc和技术改造mgc：

有关关联企业借款利息的问题，看不太懂

其中有关联企业C公司的权益性投资1000万元。该企业又向其借款（债权性投资）3000万元，支付利息只能按2∶1的比例确认，因此该企业只能对2000万元发生的利息进行扣除。而且按不超过按照金融企业同期同类mgc利率计算的数额的部分准予扣除，一个企业同时向多家关联企业借款，同时借款利息超过金融企业同期同类mgc利率，计算该企业不能税前扣除的关联利息支出时，计算出超过金融企业同期同类mgc利率所支付的利息。甲企业向关联企业C公司借款3000万元，按18%支付一年期利息540万元。向关联企业C公司mgc支付利息540万元，超过银行同类同期mgc利率所支付的利息240万元不允许税前扣除。用关联利息支出总额扣除第一步计算出的数额（以下简称不超金融利率利息），再计算超过关联债资比例的利息支出。《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十五条规定，企业所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）。包括实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。实际支付利息“是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息”是指财税〔2008〕121号文件规定的比例，对于标准债资比例部分的利息支出。准予税前扣除，是指企业从其全部关联方接受的债权性投资（简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（简称权益投资）的比例，关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额：企业报表的所有者权益与税法上的权益投资不同，1.若所有者权益≥实收资本（股本）＋资本公积：则权益投资＝所有者权益，2.若所有者权益＜实收资本（股本）＋资本公积；则权益投资＝实收资本（股本）＋资本公积，3.若实收资本（股本）＋资本公积＜实收资本（股本）；则权益投资＝实收资本（股本），年度实际支付的全部关联方利息“不应包括不符合独立交易原则多付的利息”不应再作为计算基数来计算另一项不得税前扣除利息，需要企业与税务机关进行沟通，超过关联债资比例的利息支出在各关联企业间分摊，这一步在计算确定分摊比例时。但是一些财务人员对国税发〔2009〕2号的规定。企业所得税法第四十六条规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出“不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例；不允许扣除。财税〔2008〕121号文件规定企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。那么企业支付给境外关联方的利息支出如何扣除呢？直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，计算借款利息支出不允许税前扣除金额。不允许税前扣除的关联借款利息支出＝不符合相关性原则的利息支出＋超过金融企业同期同类mgc利率标准的利息支出＋超过规定债资比例不允许税前扣除的利息支出。这里说的不允许税前扣除，是指不允许在本期和以后纳税年度进行扣除，会产生永久性应纳税差异。如果企业存在向非关联方借款。